Земельный налог за пользование землей.

Земельный налог за пользование землей

Налог на землю относиться к муниципальным, то есть, налоговый кодекс устанавливает лишь основные положения, а конкретные ставки земельного налога назначают местные органы власти. Объектом налогообложения считаются земельные участки, находящиеся на территории муниципального образования, где действует земельный налог. Если земельный участок изъят из оборота, то за его использование налоги не взимаются. Основным законодательным актом, который определяет правила пользования землей, является Земельный кодекс Российской Федерации от 25 октября 2001 года N 136-ФЗ, он же устанавливает, какие участки земли считаются изъятыми из оборота (статья 27).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, рассчитанная в соответствии с Земельным кодексом. Если земельный участок находится в совместном использовании, то налоговая база определяется для каждого из владельца индивидуально, пропорционально его доле в общей долевой собственности. Организации, индивидуальные предприниматели и лица, использующие землю для коммерческой деятельности, определяют налоговую базу самостоятельно. Для физических лиц это делает налоговая инспекция на основании информации, которую предоставляют органы, ведущие кадастровый учет.

Ставка земельного налога, льготы по налогам на землю.

Ставки налога на землю назначаются муниципальными законами, то есть, для каждого субъекта Российской Федерации они разные. Налоговый кодекс устанавливает только предельную ставку земельного налога, она равна 0.3% от кадастровой стоимости для сельскохозяйственных угодий, участков, занятых под жилье и используемых для садоводства, подсобного и дачного хозяйства. Для всех остальных видов землепользования максимальная ставка земельного налога равна 1.5 процента.

Льготы по земельному налогу предоставляются в виде сумм, не облагаемых налогом, и в форме исключения отдельных объектов из перечня облагаемых. Например, для участников войны и инвалидов налоговая база уменьшается на сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика. Не платится земельный налог с участков, занятых под автомобильные дороги общего пользования или сооружения религиозного и благотворительного назначения. Если земля принадлежит организациям народных промыслов, обществу инвалидов или учреждению уголовно-исполнительной системы, то отчисления за ее эксплуатацию также не делаются. Освобождаются от сборов коренные малочисленные народам Севера, Сибири и Дальнего Востока, а также общины таких народов.

Отчетные периоды и порядок уплаты земельного налога.

Отчетным периодом для организаций и предпринимателей является первый квартал, второй квартал и третий квартал года, а налоговым периодом - год. При этом квартальная отчетность по уплате налога на землю может не предоставляться, если на то имеется решение местного органа власти. Уплата земельного налога осуществляется по итогам каждого отчетного и налогового периода в местный бюджет. Возможны и ежеквартальные авансовые платежи в местный бюджет в размере 1/4 от годовой суммы налога.

Физические лица платят налог на землю на основании налогового уведомления. То есть, для обычных граждан сумму налога рассчитает ИФНС и пришлет уведомление, сколько надо заплатить в казну. Местная налоговая инспекция может предусмотреть один или два авансовых платежа по земельному налогу размером в 1/2 и 1/3 от налоговой ставки соответственно. Сроки оплаты землепользования будут указаны в этом налоговом уведомлении.

Заполнение налоговой декларации по налогу на землю. Налоговые декларации и расчеты по налогу на землю заполняются и подаются только организациями и индивидуальными предпринимателями, физические лица избавлены от такой необходимости. Налоговая декларация по земельному налогу ежегодно представляется в налоговый орган по месту нахождения земельного участка, в нее включаются земли, уже использующиеся и предполагаемые к использованию для предпринимательских целей. Форма декларации по налогам утверждена приказом Минфина РФ от 16 сентября 2008 года N 95н «Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и порядков их заполнения». Срок подачи годовой декларации о налогах за землепользование - до 1 феврал